הזיכוי ממס בגין תשלומי פרמיות 
לביטוח חיים או תשלומים לקופ"ג

יש עובדים שמבוטחים בחברות ביטוח באמצעות פוליסות לקצבה מסוג "עדיף", שבהן כלול גם פיצוי על אובדן כושר עבודה.

השאלה היא:

האם על התשלומים לפוליסות אלה יינתן להם זיכוי בשיעור %25 או %35 [על פי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה] ?

יניב גבריאל משיב:

התשובה על פניית השואלים מובאת כאן בכפיפות לעובדות הכלולות בפנייה.

u

תשלומי פרמיות לביטוח חיים (לחברת ביטוח) או לקופת גמל שאושרה לצורך זה כ"עמית-שכיר" (למעט קרן השתלמות), יעניקו זיכוי ממס בשיעור %25 מהתשלומים הללו.

אם התשלומים  הם לרכישת זכויות פנסיה מקיפה (דהיינו: תוכנית פנסיה הכוללת גם תשלומי נכות ותשלומי פנסיה לשאירים), הזיכוי הוא בשיעור %35 מהתשלומים הללו.

הזיכוי - בשיעור %25, או בשיעור %35 - יינתן על תשלומים אלה עד לסכום של 1,536 ש"ח בשנת המס 2000, או עד ל-%5 מ"ההכנסה המזכה", שאינה עולה על 111,600 ש"ח בשנת המס 2000, לפי הסכום הגבוה שעולה יותר מבין השניים(1).

ככלל, זיכוי בעד תשלומי פרמיות לביטוח חיים (%25), יינתן רק לתושב ישראל.

עובד שכיר - שמעבידו רוכש בעבורו פוליסה לביטוח מפני אובדן כושר עבודה (או מעבידו מבטחו במסגרת תוכנית פנסיה מקיפה כאמור) - אינו רשאי ליהנות מהטבות מס על הפרמיות, שהמעביד משלם בעניינה של הפוליסה האמורה או על תשלומיו במסגרת תוכנית זו לפנסיה המקיפה(2).

עם זאת - עובד שכיר, שמעבידו אינו רוכש בעבורו פוליסה לביטוח מפני אובדן כושר עבודה (או אינו מבטחו במסגרת תוכנית פנסיה מקיפה), רשאי ליהנות מהטבת מס על הפרמיות, שהוא משלם כעובד. הטבת המס היא התרת ניכוי ההוצאה, בשיעור של עד %2.5, ממשכורתו שאינה מבוטחת, או מהחלק השנים-עשר של "תקרת ההכנסה המזכה" (תקרת ההכנסה המזכה בשנת 2000: 111,600 ש"ח), לפי הנמוך מבין השניים(2).

הפניות המשיב:

(1) סעיף 45א לפקודת מס הכנסה.

(2) מכתב מספר 12515/98 שהוצא מטעם נציב מס הכנסה, מר דורון לוי ליו"ר ועדת מיסים והקשר עם רשויות המיסים שבלשכת רואי חשבון בישראל, מר ישראל שטראוס, ביום 20.12.1998.

 ____________________________________________________________________
יניב גבריאל, הוא מומחה מס אשר שימש בעבר כיועץ מיוחד לרשות המיסים בישראל בנושאי מיסים ושינויי חקיקה. משמש כמנהל וכבעלים של המכללה למיסים ולחשבונאות. בעל נסיון של כ-20 שנים בתחום ההוראה וממציא שיטות לימוד ייחודיות לכל המקצועות. המכללה למיסים ולחשבונאות נוסדה לפני כ-15 שנים והיא בעלת נסיון עשיר של אלפי בוגרים שנקלטו במשק העבודה, והגיעו לעמדות מפתח, שמהן הם ממשיכים לשלוח תלמידים למכללה למיסים ולחשבונאות. המכללה למיסים ולחשבונאות מציעה מגוון קורסים והשתלמויות בתחום המיסים והחשבונאות כגון:
חשב שכר בכיר   |   חשב שכר   |   מחשוב שכר   |   מרתון לנכשלים בחשבות שכר   |   חשבונאי פיננסי   |   הכשרה מעשית למנהלי חשבונות   |   הצהרות הון   |   אמנות הדיון במס הכנסה   |   מרתון לנכשלים בייעוץ מס   |   מיסוי מקרקעין   |   מס ערך מוסף   |   ביטוח לאומי   |   דיני עבודה   |   יועצי מס   |   חשבונאי בכיר מדופלם   |   ניתוח דוחות כספיים   |   הנהלת חשבונות סוג 2 + 1   |   הנהלת חשבונות סוג 3   |   תכנון מס בפרישה   |   ביקורת פנימית   |   חשבים ומנהלי כספים   |   תמחיר תקציב ובקרה   |   ניהול עסקי   |   העצמה ויזמות עסקית   |   ניהול עמותות ומלכ"רים   |   ניהול תקציב משפחתי   |   הכשרת מאמנים עסקיים   |   השבחת חברות   |   מיסוי שוק ההון   |   ניהול סיכונים   |   הכשרת דירקטורים   |   הכשרת מנהלים   |   חשיבה עסקית   |   ניהול עסקים   |   ניהול משאבי אנוש   |   תכנוני מס   |   ניהול ספרים   |   מיסוי עסקאות קומבינציה   |   מיסןי היחיד   |   יסודות ודיני ביטוח   |   כלכלה   |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה   |   מימון   |   ביטוח פנסיוני   |   ניתוח ניירות ערך   |   ביטוח רכוש   |   ביטוח תאונות   |   ביטוח ימי   |   סוגי רישיונות  |   כלכלה  |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה ומימון  |   דיני ניירות ערך ואתיקה מקצועית   |   בחינה מקצועית א'  |   בחינה מקצועית ב'  |   סוגי רישיונות  |   תגיות   |   מפת האתר   |   
לפרטים נוספים ולהרשמה ניתן לפנות בטלפון (רב קווי) 1-700-700-088 או להיכנס לכתובת המכללה באינטרנט : www.taxcollege.co.il