פיצוי, המשולם מכוח פוליסת ביטוח 
על אובדן כושר עבודה, חייב במס

עצמאי מבוטח בחברת ביטוח. במסגרת ביטוח זה יש לעצמאי זה "סעיף שלווה".

מחמת חוליו של העצמאי המבוטח הייתה הכנסתו מעסק בשנת המס 2003 נמוכה. בדוחו השנתי של העצמאי המבוטח לרשויות מס הכנסה נרשמה הכנסה זו, הנמוכה: "הכנסה פטורה ממס".

המוסד לביטוח לאומי תובע מהעצמאי המבוטח דמי ביטוח על תקבוליו מהגמלה, שהוא קיבל מחברת הביטוח, אשר מבוססים על "סעיף שלווה" הנזכר.

השאלה:
האם צודק המוסד לביטוח לאומי בתביעתו זו ?

יניב גבריאל משיב:

היבטי מס הכנסה
ככלל: סך פיצוי, שמקבל עצמאי מכוח פוליסת ביטוח על אובדן כושר עבודה, חייב במס על פי סעיף 2(1) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 [להלן - "הפקודה"] מכוח סעיף 3(א) לפקודה. זאת, מכיוון שמדובר: מחד - בסך פיצוי על אובדן כושר עבודה, שהוא בתחום "הפירות"; ומאידך - סך הפיצוי מהווה תחליף להכנסה מעסק או ממשלח-יד, שנעדרת בתקופת המחלה(1).

מודגש בזה, כי הפטור ממס, המובא בסעיף 9(7) לפקודה, אינו חל על סך פיצוי זה(2).

היבטי ביטוח לאומי
מכיוון שסך הפיצוי נחשב להכנסה מעסק או ממשלח-יד - הרי, על פי סעיף 345 לחוק הביטוח הלאומי(*), חייב סך הפיצוי בדמי ביטוח; וזאת - ככל הכנסה אחרת, שמקורה בסעיף 2(1) לפקודה, אשר מצויה בידי מבוטח כאמור שהוא "עובד עצמאי".

הפניות המשיב:
1. פסק דין ע"א 171/67, פשמ"ג נגד "הוצאת ספרים גורדון בע"מ" [פ"ד כ"א (2)].
	
2.	פסק דין עמ"ה 66/93, הדר לב נגד פקיד שומה חיפה [פד"א כ"ב 431]; פסק דין ע"א 4635/94, הדר לב נגד פקיד שומה חיפה; פסק דין עמ"ה 486/67 "גבוביץ ומפן בע"מ" נגד פקיד שומה [פד"א ב' 140].

 ____________________________________________________________________
יניב גבריאל, הוא מומחה מס אשר שימש בעבר כיועץ מיוחד לרשות המיסים בישראל בנושאי מיסים ושינויי חקיקה. משמש כמנהל וכבעלים של המכללה למיסים ולחשבונאות. בעל נסיון של כ-20 שנים בתחום ההוראה וממציא שיטות לימוד ייחודיות לכל המקצועות. המכללה למיסים ולחשבונאות נוסדה לפני כ-15 שנים והיא בעלת נסיון עשיר של אלפי בוגרים שנקלטו במשק העבודה, והגיעו לעמדות מפתח, שמהן הם ממשיכים לשלוח תלמידים למכללה למיסים ולחשבונאות. המכללה למיסים ולחשבונאות מציעה מגוון קורסים והשתלמויות בתחום המיסים והחשבונאות כגון:
חשב שכר בכיר   |   חשב שכר   |   מחשוב שכר   |   מרתון לנכשלים בחשבות שכר   |   חשבונאי פיננסי   |   הכשרה מעשית למנהלי חשבונות   |   הצהרות הון   |   אמנות הדיון במס הכנסה   |   מרתון לנכשלים בייעוץ מס   |   מיסוי מקרקעין   |   מס ערך מוסף   |   ביטוח לאומי   |   דיני עבודה   |   יועצי מס   |   חשבונאי בכיר מדופלם   |   ניתוח דוחות כספיים   |   הנהלת חשבונות סוג 2 + 1   |   הנהלת חשבונות סוג 3   |   תכנון מס בפרישה   |   ביקורת פנימית   |   חשבים ומנהלי כספים   |   תמחיר תקציב ובקרה   |   ניהול עסקי   |   העצמה ויזמות עסקית   |   ניהול עמותות ומלכ"רים   |   ניהול תקציב משפחתי   |   הכשרת מאמנים עסקיים   |   השבחת חברות   |   מיסוי שוק ההון   |   ניהול סיכונים   |   הכשרת דירקטורים   |   הכשרת מנהלים   |   חשיבה עסקית   |   ניהול עסקים   |   ניהול משאבי אנוש   |   תכנוני מס   |   ניהול ספרים   |   מיסוי עסקאות קומבינציה   |   מיסןי היחיד   |   יסודות ודיני ביטוח   |   כלכלה   |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה   |   מימון   |   ביטוח פנסיוני   |   ניתוח ניירות ערך   |   ביטוח רכוש   |   ביטוח תאונות   |   ביטוח ימי   |   סוגי רישיונות  |   כלכלה  |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה ומימון  |   דיני ניירות ערך ואתיקה מקצועית   |   בחינה מקצועית א'  |   בחינה מקצועית ב'  |   סוגי רישיונות  |   תגיות   |   מפת האתר   |   
לפרטים נוספים ולהרשמה ניתן לפנות בטלפון (רב קווי) 1-700-700-088 או להיכנס לכתובת המכללה באינטרנט : www.taxcollege.co.il