אש"ל בחו"ל - לעובדים ישראלים

עובדים מסוימים נוסעים תכופות לחוץ לארץ; וזאת - מתוקף תפקידם ובמסגרת עבודתם. המעביד משלם לעובדים אלה "קצובת אש"ל" על פי "תעריף ליום", והתשלום מגולם. 

השאלות הן:

1.	מה הן עיקר תקנות מס הכנסה, הנוגעות לעניין תשלום קצובת אש"ל בחוץ לארץ לעובד ?

2.	האם קיימת תקנה, אשר מחייבת מינימום זמן של שהייה בחוץ לארץ לתשלום קצובת 
	האש"ל האמורה ?

3.	האם קיימת תקרה לסכום קצובת אש"ל זו שמותר לשלמו ?

      
יניב גבריאל משיב:

הערות לתשומת לב: (א) כל סכומי ההוצאות, אשר נקובים כאן, הם - לפי "הדולר של ארצות הברית של אמריקה"; והם מעודכנים לשנת המס 2003. (ב) המובא להלן הוא על יסוד "תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות) (תיקון), התשנ"ג1993-"(1).

סכומי הוצאות נסיעה לחוץ לארץ והוצאות אש"ל בחוץ לארץ, אשר הוצאו בייצור הכנסה - מותר לנכותם מן "ההכנסה החייבת"; וזאת, לפי סעיף 17 רישה ל"פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961" [להלן - "הפקודה"], אולם סכומם המותר בניכוי מוגבל לפי סעיף 31 לפקודה ולפי "תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972", כפי פירוט ההוצאות - כלהלן.

הוצאות נסיעה
את סכום הוצאות הנסיעה מותר לנכות כאמור - עד מלוא סכום ההוצאות על כרטיס הטיסה, אך לא מעל לסכום ההוצאות על כרטיס טיסה במחלקת עסקים באותה הטיסה. מודגש בזה, כי את סכומי ההוצאות, שהוצאו על כרטיס הנסיעה לחוץ לארץ, אפשר לנכות כאמור רק כנגד קבלות.

הוצאות דיור ולינה
אם השוהה בחוץ לארץ היה שם פחות מ-90 לילות - אלה, להלן, סכומי ההוצאות שמותר לנכותם כאמור:

l	אם היו פחות מ-7 לינות - מותר לנכות את מלוא סכום ההוצאות, אך לא מעל ל-204$ ללינה אחת.

l	אם היו יותר מ-7 לינות - מותר לנכות את מלוא סכום ההוצאות, מן הלינה השמינית ואילך, 
	עד לתקרה של 90$ לכל לינה. לינה, שסכום ההוצאה עליה הוא מעל ל-90$ - מותר 
	לנכות %75 מסכום זה, אך לא מתחת ל-90$ ללינה אחת ולא מעל ל-153$ ללינה אחת.

אם השוהה בחו"ל היה שם מעל ל-90 לילות - מותר לנכות את מלוא סכום ההוצאות, אולם לא מעל ל-90$ ללינה אחת.

מודגש בזה, כי סכומי ההוצאות, שהוצאו על דיור ולינה בחוץ לארץ, אפשר לנכותם כאמור רק כנגד קבלות.

הוצאות שהייה אחרות
את סכומי הוצאות השהייה האחרות בחוץ לארץ - אפשר לנכות כלהלן:

l	אם לא נדרשו הוצאות דיור ולינה - מותר לנכות את מלוא סכום ההוצאות, אולם לא מעל 
	ל-96$ ליום שהייה בחוץ לארץ.

l	אם נדרשו הוצאות דיור ולינה [רק כנגד קבלות(!)] - מותר לנכות את מלוא סכום 
	ההוצאות, אולם לא מעל ל-57$ ליום שהייה בחוץ לארץ.

הוצאות שכירות רכב
את סכומי ההוצאות, שהוצאו לשכירת רכב בחוץ לארץ, אפשר לנכות במלואם [רק כנגד קבלות(!)], אולם לא מעל ל-45$ ליום שהייה בחוץ לארץ.

סכומי הוצאות נסיעה לחוץ-לארץ והוצאות אש"ל בחוץ-לארץ - שמותר לנכותם

טבלה מרכזת

סוג  				פירוט ההוצאה			השיעור באחוזים מסכום 
ההוצאה								ההוצאה שמותר לנכותו

הוצאות נסיעה
עם קבלות		מחלקת תיירים ומחלקת עסקים	Ü	%100 ממחיר כרטיס הטיסה
			מחלקה ראשונה			Ü	%100 ממחיר כרטיס הטיסה 
								במחלקת עסקים

הוצאות דיור ולינה(*) 	7 לילות ראשונים			Ü	עד 204$ ללילה
על פי מספר הלילות 	90-8 לילות שאחריהם		Ü	%75 מסכום ההוצאה ללילה; 
עם קבלות							ולא פחות מ-90$ ללילה 
								ולא יותר מ-153$ ללילה		
			מעל ל-90 לילות			Ü	90$ ללילה, מן הלילה הראשון

הוצאות שהייה אחרות(*) 
ללא קבלות		אם נדרשו הוצאות דיור ולינה כנ"ל Ü	עד 57$ ליום
			אם לא נדרשו הוצאות דיור ולינה כנ"ל Ü	עד 96$ ליום

הוצאות לשכירות רכב 
עם קבלות			_ _ _ _				עד 45$ ליום

(*)  	בשבע מדינות אלה: קוריאה, פיליפינים, סינגפור, סין, יפן, טיוואן, הונג-קונג - גבוהים, ב-%25, 
	סכומי ההוצאות לדיור וללינה וסכומי הוצאות השהייה האחרות, אשר מותר לנכותם.

 ____________________________________________________________________
יניב גבריאל, הוא מומחה מס אשר שימש בעבר כיועץ מיוחד לרשות המיסים בישראל בנושאי מיסים ושינויי חקיקה. משמש כמנהל וכבעלים של המכללה למיסים ולחשבונאות. בעל נסיון של כ-20 שנים בתחום ההוראה וממציא שיטות לימוד ייחודיות לכל המקצועות. המכללה למיסים ולחשבונאות נוסדה לפני כ-15 שנים והיא בעלת נסיון עשיר של אלפי בוגרים שנקלטו במשק העבודה, והגיעו לעמדות מפתח, שמהן הם ממשיכים לשלוח תלמידים למכללה למיסים ולחשבונאות. המכללה למיסים ולחשבונאות מציעה מגוון קורסים והשתלמויות בתחום המיסים והחשבונאות כגון:
חשב שכר בכיר   |   חשב שכר   |   מחשוב שכר   |   מרתון לנכשלים בחשבות שכר   |   חשבונאי פיננסי   |   הכשרה מעשית למנהלי חשבונות   |   הצהרות הון   |   אמנות הדיון במס הכנסה   |   מרתון לנכשלים בייעוץ מס   |   מיסוי מקרקעין   |   מס ערך מוסף   |   ביטוח לאומי   |   דיני עבודה   |   יועצי מס   |   חשבונאי בכיר מדופלם   |   ניתוח דוחות כספיים   |   הנהלת חשבונות סוג 2 + 1   |   הנהלת חשבונות סוג 3   |   תכנון מס בפרישה   |   ביקורת פנימית   |   חשבים ומנהלי כספים   |   תמחיר תקציב ובקרה   |   ניהול עסקי   |   העצמה ויזמות עסקית   |   ניהול עמותות ומלכ"רים   |   ניהול תקציב משפחתי   |   הכשרת מאמנים עסקיים   |   השבחת חברות   |   מיסוי שוק ההון   |   ניהול סיכונים   |   הכשרת דירקטורים   |   הכשרת מנהלים   |   חשיבה עסקית   |   ניהול עסקים   |   ניהול משאבי אנוש   |   תכנוני מס   |   ניהול ספרים   |   מיסוי עסקאות קומבינציה   |   מיסןי היחיד   |   יסודות ודיני ביטוח   |   כלכלה   |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה   |   מימון   |   ביטוח פנסיוני   |   ניתוח ניירות ערך   |   ביטוח רכוש   |   ביטוח תאונות   |   ביטוח ימי   |   סוגי רישיונות  |   כלכלה  |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה ומימון  |   דיני ניירות ערך ואתיקה מקצועית   |   בחינה מקצועית א'  |   בחינה מקצועית ב'  |   סוגי רישיונות  |   תגיות   |   מפת האתר   |   
לפרטים נוספים ולהרשמה ניתן לפנות בטלפון (רב קווי) 1-700-700-088 או להיכנס לכתובת המכללה באינטרנט : www.taxcollege.co.il