חישוב ניכויים וזיכויים של יחיד המתגורר
באזור באר-שבע והנגב

לנישום יש הכנסה שנתית, החייבת מס לשנת 2001 בסך 100,000 ש"ח. הופרשו לקרן השתלמות סך של 7,000 ש"ח ולקופת גמל סך של 7,000 ש"ח.

הנישום הוא תושב אשקלון, ומגיע לו זיכוי של %5 לחצי שנה, על פי חוק הנגב.

השאלה היא:

מה הם הניכויים והזיכויים, שעליו לשלם ולקבל, על פי האמור לעיל ?

לדעתי קיימות שתי אפשרויות, ומהי הנכונה מבין השתיים ?

1.	מגיע ניכוי בעד קרן השתלמות, בסך של 4,500 ש"ח (%4.5 מההכנסה החייבת).

	מגיע ניכוי בעד קופת גמל, בסך של 7,000 ש"ח (%7 מההכנסה החייבת).

	מגיע לו זיכוי בעד חוק הנגב, בסך של 2,500 ש"ח (%5 X 50,000 = 100,000:2).

2.	מגיע ניכוי בעד קרן השתלמות, בסך של 4,500 ש"ח, כנזכר לעיל.

	מגיע ניכוי בעד קופת גמל, בסך של 6,685 ש"ח (%7 X 95,500 = 4,500 - 100,000).

	מגיע לו זיכוי בעד חוק הנגב, בסך של 2,388 ש"ח (%5 X 47,750 = 95,500:2).

יניב גבריאל משיב:

חישוב המס (בשקלים ובאחוזים), שיודגם להלן לשנת המס 2001, מבוסס על הנחות היסוד הבאות:

l	ההכנסה השנתית היא מ"עסק ומשלח יד", לפי סעיף 2 לפקודה.

l	מקום מגוריו הקבוע של הנישום הוא באזור באר שבע והנגב, והוא היה תושב אזור
	באר שבע והנגב ("אשקלון"), במשך כל שנת המס 2001.

l	קרן ההשתלמות היא ל"עצמאים", כמשמעותה בסעיף 17(5א) לפקודה.

l	קופת הגמל היא ל"תגמולים", כמשמעותה בסעיף 47 לפקודה.

l	גיל הנישום נמוך מ-50 שנה.

א.	ההוצאות לקרן השתלמות

	חישוב סכום התקרה

	הכנסה שנתית מ"עסק ומשלח יד"				100,000

	או -
	תקרת "ההכנסה הקובעת"				199,000

	שווה -											
	סכום התקרה (הנמוך שבהם)				100,000

	חישוב סכום ההוצאה המוכרת
	הסכום ששולם						7,000

	פחות -
	הוצאה לא מוכרת (%2.5 מ"סכום התקרה")			2,500 = %2.5 X 100,000

	שווה -										
	הוצאה מוכרת (ביניים)					4,500

	או -
	הוצאה מירבית (%4.5 מ"סכום התקרה")			4,500 = %4.5 X 100,000

	שווה -										
	הוצאה מוכרת (הנמוך שבהם)				4,500

ב.	ניכוי לקופת גמל
	
	חישוב סכום התקרה וסכום הניכוי

	ההכנסה השנתית מ"עסק ומשלח יד"			100,000

	פחות -
	הוצאות לקרן השתלמות					4,500

	שווה -											
	הכנסה לאחר קרן השתלמות				95,500

	או -
	תקרת "ההכנסה המזכה"					111,600

	שווה -											
	סכום התקרה (הנמוך שבהם)"				95,500

	סכום הניכוי (%7 מ"סכום התקרה")			6,685 = %7 X 95,500

ג.	חישוב ההכנסה החייבת במס

	הכנסה לאחר קרן השתלמות				95,500

	פחות - 
	ניכוי לקופת גמל						6,685

	שווה -										
	ההכנסה החייבת במס					88,815

ד.	חישוב זיכוי אזור באר שבע והנגב

	מחצית מההכנסה החייבת במס				44,408 = 6/12 X 88,815

	או -
	מחצית מתקרת אזור באר שבע והנגב	 		83,750 = 6/12 X 167,500

	שווה -									
	ההכנסה לזיכוי (הנמוך שבהם)				44,408

	זיכוי ב"ש והנגב (%5 מ"ההכנסה לזיכוי"):			2,220

ה.	סיכום תוצאות החישוב

	הוצאות לקרן השתלמות					4,500

	ניכוי לקופת גמל						6,685

	זיכוי אזור באר שבע והנגב					2,220

 ____________________________________________________________________
יניב גבריאל, הוא מומחה מס אשר שימש בעבר כיועץ מיוחד לרשות המיסים בישראל בנושאי מיסים ושינויי חקיקה. משמש כמנהל וכבעלים של המכללה למיסים ולחשבונאות. בעל נסיון של כ-20 שנים בתחום ההוראה וממציא שיטות לימוד ייחודיות לכל המקצועות. המכללה למיסים ולחשבונאות נוסדה לפני כ-15 שנים והיא בעלת נסיון עשיר של אלפי בוגרים שנקלטו במשק העבודה, והגיעו לעמדות מפתח, שמהן הם ממשיכים לשלוח תלמידים למכללה למיסים ולחשבונאות. המכללה למיסים ולחשבונאות מציעה מגוון קורסים והשתלמויות בתחום המיסים והחשבונאות כגון:
חשב שכר בכיר   |   חשב שכר   |   מחשוב שכר   |   מרתון לנכשלים בחשבות שכר   |   חשבונאי פיננסי   |   הכשרה מעשית למנהלי חשבונות   |   הצהרות הון   |   אמנות הדיון במס הכנסה   |   מרתון לנכשלים בייעוץ מס   |   מיסוי מקרקעין   |   מס ערך מוסף   |   ביטוח לאומי   |   דיני עבודה   |   יועצי מס   |   חשבונאי בכיר מדופלם   |   ניתוח דוחות כספיים   |   הנהלת חשבונות סוג 2 + 1   |   הנהלת חשבונות סוג 3   |   תכנון מס בפרישה   |   ביקורת פנימית   |   חשבים ומנהלי כספים   |   תמחיר תקציב ובקרה   |   ניהול עסקי   |   העצמה ויזמות עסקית   |   ניהול עמותות ומלכ"רים   |   ניהול תקציב משפחתי   |   הכשרת מאמנים עסקיים   |   השבחת חברות   |   מיסוי שוק ההון   |   ניהול סיכונים   |   הכשרת דירקטורים   |   הכשרת מנהלים   |   חשיבה עסקית   |   ניהול עסקים   |   ניהול משאבי אנוש   |   תכנוני מס   |   ניהול ספרים   |   מיסוי עסקאות קומבינציה   |   מיסןי היחיד   |   יסודות ודיני ביטוח   |   כלכלה   |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה   |   מימון   |   ביטוח פנסיוני   |   ניתוח ניירות ערך   |   ביטוח רכוש   |   ביטוח תאונות   |   ביטוח ימי   |   סוגי רישיונות  |   כלכלה  |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה ומימון  |   דיני ניירות ערך ואתיקה מקצועית   |   בחינה מקצועית א'  |   בחינה מקצועית ב'  |   סוגי רישיונות  |   תגיות   |   מפת האתר   |   
לפרטים נוספים ולהרשמה ניתן לפנות בטלפון (רב קווי) 1-700-700-088 או להיכנס לכתובת המכללה באינטרנט : www.taxcollege.co.il