החזר הוצאות אש"ל לעובד שכיר

עובד שכיר, הוא טכנאי תיקונים והרכבות, והוא יוצא לעבוד אצל הלקוחות במפעליהם.

בתוקף תפקידו הוא יוצא בשעות הבוקר ממשרדו בתל-אביב לעבודתו האמורה. הוא נוסע למקומות מרוחקים, הוא אוכל במסעדות והוא מגיש קבלות למשרד על תשלומו בעד ארוחותיו במסעדות.

השאלות הן:

1. מה דין מיסוי ההוצאות של הארוחות הללו ?

2. האם קיימת תקנה ייחודית, מדויקת, לגבי מיסוי עניין זה ?

3. מה הוא המרחק, שעל העובד להתרחק מהמשרד, כדי שההוצאות האלה יוכרו ?

יניב גבריאל משיב:

ככלל: הוצאות אש"ל, ששילם מעביד לעובד, בשל נסיעות במסגרת תפקידו של העובד במקום העבודה ולצורך ייצור הכנסתו של המעביד - יותרו כהוצאה לעובד, או לא יחויבו במס בידי העובד, בשנת המס 2001, בכפוף לתנאים להלן(1), המבדילים בין ההוצאות המוּצאות בארץ לבין ההוצאות המוּצאות בחוץ לארץ.

בעניינן של הוצאות אש"ל בישראל(2)

אם הנסיעה בתפקיד היא למקום, הנמצא במרחק של 10 ק"מ לפחות מחוץ לתחום היישוב, שבו מקום מגוריו הקבוע של העובד ומקום עיסוקו הרגיל של העובד, יותרו הסכומים (בש"ח לכל יום) האלה [אשר בטבלה להלן]:

סוג הארוחה		כאשר מוגשות קבלות			כאשר אין מוגשות קבלות
			לעובד רגיל	לעובד חוץ(3)		לעובד רגיל	לעובד חוץ(3)

ארוחת בוקר		1.00		0.60			1.00		0.60

ארוחת צוהריים	4.00		2.40			3.00		1.80

ארוחת ערב		2.00		1.20			1.20		0.60

סך הכול		7.00		4.20			5.00		3.00

בעניינן של הוצאות אש"ל מחוץ לישראל(4)

אם הנסיעה היא בתפקיד לחוץ לארץ, יותרו סכומי האש"ל שהוצאו, ובלבד שהסכומים, לכל יום שהייה בתפקיד, לא יעלו על המובא להלן:

l	אם לא נתבעו הוצאות לינה - יש להתיר את ניכוי הוצאות השהייה בסכום של 92 דולר (של 
	ארה"ב) לכל יום.

l	אם נתבעו הוצאות לינה - יש להתיר את ניכוי ההוצאות האלה: הוצאות לינה בסכום של 86 
	דולר (של ארה"ב)  לכל יום, ועוד 55 דולר (של ארה"ב) בעד הוצאות אחרות לכל יום.

במדינות האלה: הונג-קונג, טיואן, יפן, סין, סינגפור, פיליפינים, קוריאה - תקרת הסכומים דלעיל גבוהה ב-%25.

הפניות המשיב:

(1) הסכומים כאן אינם חלים על עובד ישראלי, שמועסק אצל מעביד ישראלי, ושנשלח לחוץ-לארץ לשהייה שם תקופה רצופה, אשר עולה על 4 חודשים.

(2) תקנה 3 ל"תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972".

(3) "עובד חוץ" - 
עובד, המועסק, בתקופת עבודתו אצל מעבידו, לפחות 20 ימים בכל חודש, וכן לפחות 3 חודשים בכל שנה, במקום - אשר נמצא במרחק של 10 ק"מ, לפחות, מחוץ לתחום היישוב, שבו מקום מגוריו הקבוע [של העובד] ומקום עיסוקו הרגיל [של העובד].

 (4) תקנה 2 ל"תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972".

 ____________________________________________________________________
יניב גבריאל, הוא מומחה מס אשר שימש בעבר כיועץ מיוחד לרשות המיסים בישראל בנושאי מיסים ושינויי חקיקה. משמש כמנהל וכבעלים של המכללה למיסים ולחשבונאות. בעל נסיון של כ-20 שנים בתחום ההוראה וממציא שיטות לימוד ייחודיות לכל המקצועות. המכללה למיסים ולחשבונאות נוסדה לפני כ-15 שנים והיא בעלת נסיון עשיר של אלפי בוגרים שנקלטו במשק העבודה, והגיעו לעמדות מפתח, שמהן הם ממשיכים לשלוח תלמידים למכללה למיסים ולחשבונאות. המכללה למיסים ולחשבונאות מציעה מגוון קורסים והשתלמויות בתחום המיסים והחשבונאות כגון:
חשב שכר בכיר   |   חשב שכר   |   מחשוב שכר   |   מרתון לנכשלים בחשבות שכר   |   חשבונאי פיננסי   |   הכשרה מעשית למנהלי חשבונות   |   הצהרות הון   |   אמנות הדיון במס הכנסה   |   מרתון לנכשלים בייעוץ מס   |   מיסוי מקרקעין   |   מס ערך מוסף   |   ביטוח לאומי   |   דיני עבודה   |   יועצי מס   |   חשבונאי בכיר מדופלם   |   ניתוח דוחות כספיים   |   הנהלת חשבונות סוג 2 + 1   |   הנהלת חשבונות סוג 3   |   תכנון מס בפרישה   |   ביקורת פנימית   |   חשבים ומנהלי כספים   |   תמחיר תקציב ובקרה   |   ניהול עסקי   |   העצמה ויזמות עסקית   |   ניהול עמותות ומלכ"רים   |   ניהול תקציב משפחתי   |   הכשרת מאמנים עסקיים   |   השבחת חברות   |   מיסוי שוק ההון   |   ניהול סיכונים   |   הכשרת דירקטורים   |   הכשרת מנהלים   |   חשיבה עסקית   |   ניהול עסקים   |   ניהול משאבי אנוש   |   תכנוני מס   |   ניהול ספרים   |   מיסוי עסקאות קומבינציה   |   מיסןי היחיד   |   יסודות ודיני ביטוח   |   כלכלה   |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה   |   מימון   |   ביטוח פנסיוני   |   ניתוח ניירות ערך   |   ביטוח רכוש   |   ביטוח תאונות   |   ביטוח ימי   |   סוגי רישיונות  |   כלכלה  |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה ומימון  |   דיני ניירות ערך ואתיקה מקצועית   |   בחינה מקצועית א'  |   בחינה מקצועית ב'  |   סוגי רישיונות  |   תגיות   |   מפת האתר   |   
לפרטים נוספים ולהרשמה ניתן לפנות בטלפון (רב קווי) 1-700-700-088 או להיכנס לכתובת המכללה באינטרנט : www.taxcollege.co.il