מיסוי תגמולי נכה שמנוכות מהם הכנסות מסוימות

נישום מעל גיל 80 מקבל, ממשרד האוצר, תגמולים בהתאם ל"חוק נכי המלחמה בנאצים, תשי"ד-1954". לצורך קבלת התגמולים הוכרה לו נכות בשיעור %50.

משרד האוצר מנכה מהתגמולים הללו, מדי חודש בחודשו, ניכויים אלה:

l	דמי שכירות - אשר מקבל הנישום מהשכרת אולם.

l	קצבת זיקנה - אשר מקבל הנישום מן המוסד לביטוח לאומי.

השאלות הן:

1. האם התגמולים הללו פטורים ממס ?

2. אם אין התגמולים הללו פטורים ממס - מהו הסכום החייב במס: הברוטו, או הנטו אשר נשאר לאחר ניכוי שני הרכיבים שפורטו לעיל ?

3. אם אין התגמולים הללו פטורים ממס - האם יש אפשרות לנכות סכום פטור ממס בשיעור %35 כמו מקצבאות אחרות ?

4. כדי לאפשר לפטור ממס את סכומי התגמולים, שמקבל הנישום מדי חודש - האם אפשר לראות אותם בבחינת פיצוי שמקבל נכה מלחמה ?

יניב גבריאל משיב:

ככלל: הכנסה מקצבת נכות, שמשלם המוסד לביטוח לאומי, פטורה ממס(1). גם הכנסה מקצבת נכות, שמשלם משרד האוצר, בשל שירות מלחמתי כמשמעותו ב"חוק נכי המלחמה בנאצים, תשי"ד-1954", פטורה ממס(2).

לעומת שני סוגי ההכנסה דלעיל, אשר פטורים ממס - הרי הכנסה מהשכרת אולם (לאחר ניכוי הוצאות שהוצאו בהקשרה, כגון: למסים, לתיקונים, לפחת, לפחת אינפלציוני, להנהלת חשבונות, לשכר טרחה, וכיוצ"ב), היא הכנסה, אשר חייבת במס(3).

v

מהטעם שהסכום "נטו", שקיבל הנישום, כולל שני רכיבים פטורים ממס, ורכיב אחד חייב במס - ניתן לנקוט אחת מן החלופות האלה:

חלופה א':

בידול בין שלושת רכיבי ההכנסה; ומיסוי הרכיב מביניהם החייב במס. 

חלופה ב':

חישוב של השיעור הפטור ממס, לכל שלושת רכיבי ההכנסה, המשוקלל לפי משקלו של כל רכיב מתוך משקלם הכולל, יחדיו, של שלושת הרכיבים.

חלופה ג':

פניית הנישום אל פקיד השומה לצורך עריכת "תיאום מס"; ולפעול, עם קבלת האישור מפקיד השומה, בהתאם להוראותיו.

הפניות המשיב:

(1) סעיף 9(6ג) ל"פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961" [להלן - "הפקודה"].

(2) סעיף 9(6) לפקודה.

(3) סעיף 2(6) לפקודה (במקרים חריגים - לפי סעיף 2(1) לפקודה).

 ____________________________________________________________________
יניב גבריאל, הוא מומחה מס אשר שימש בעבר כיועץ מיוחד לרשות המיסים בישראל בנושאי מיסים ושינויי חקיקה. משמש כמנהל וכבעלים של המכללה למיסים ולחשבונאות. בעל נסיון של כ-20 שנים בתחום ההוראה וממציא שיטות לימוד ייחודיות לכל המקצועות. המכללה למיסים ולחשבונאות נוסדה לפני כ-15 שנים והיא בעלת נסיון עשיר של אלפי בוגרים שנקלטו במשק העבודה, והגיעו לעמדות מפתח, שמהן הם ממשיכים לשלוח תלמידים למכללה למיסים ולחשבונאות. המכללה למיסים ולחשבונאות מציעה מגוון קורסים והשתלמויות בתחום המיסים והחשבונאות כגון:
חשב שכר בכיר   |   חשב שכר   |   מחשוב שכר   |   מרתון לנכשלים בחשבות שכר   |   חשבונאי פיננסי   |   הכשרה מעשית למנהלי חשבונות   |   הצהרות הון   |   אמנות הדיון במס הכנסה   |   מרתון לנכשלים בייעוץ מס   |   מיסוי מקרקעין   |   מס ערך מוסף   |   ביטוח לאומי   |   דיני עבודה   |   יועצי מס   |   חשבונאי בכיר מדופלם   |   ניתוח דוחות כספיים   |   הנהלת חשבונות סוג 2 + 1   |   הנהלת חשבונות סוג 3   |   תכנון מס בפרישה   |   ביקורת פנימית   |   חשבים ומנהלי כספים   |   תמחיר תקציב ובקרה   |   ניהול עסקי   |   העצמה ויזמות עסקית   |   ניהול עמותות ומלכ"רים   |   ניהול תקציב משפחתי   |   הכשרת מאמנים עסקיים   |   השבחת חברות   |   מיסוי שוק ההון   |   ניהול סיכונים   |   הכשרת דירקטורים   |   הכשרת מנהלים   |   חשיבה עסקית   |   ניהול עסקים   |   ניהול משאבי אנוש   |   תכנוני מס   |   ניהול ספרים   |   מיסוי עסקאות קומבינציה   |   מיסןי היחיד   |   יסודות ודיני ביטוח   |   כלכלה   |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה   |   מימון   |   ביטוח פנסיוני   |   ניתוח ניירות ערך   |   ביטוח רכוש   |   ביטוח תאונות   |   ביטוח ימי   |   סוגי רישיונות  |   כלכלה  |   חשבונאות   |   סטטיסטיקה ומימון  |   דיני ניירות ערך ואתיקה מקצועית   |   בחינה מקצועית א'  |   בחינה מקצועית ב'  |   סוגי רישיונות  |   תגיות   |   מפת האתר   |   
לפרטים נוספים ולהרשמה ניתן לפנות בטלפון (רב קווי) 1-700-700-088 או להיכנס לכתובת המכללה באינטרנט : www.taxcollege.co.il